扣除上限一般在《纳税调整项目明细表》（A105000）中调整。

常见调整项目：

1、工资薪金，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾职工工资加计扣除政策要点
1.1、工资薪金总额，是指企业按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
1.2、企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。本公告施行前尚未进行税务处理的事项，符合本公告规定的可按本公告执行。
政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）
1.3、上市公司实施股权激励计划有关企业所得税处理问题
一、本公告所称股权激励，是指《管理办法》中规定的上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工（以下简称激励对象）进行的长期性激励。股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式。
限制性股票,是指《管理办法》中规定的激励对象按照股权激励计划规定的条件，从上市公司获得的一定数量的本公司股票。
股票期权,是指《管理办法》中规定的上市公司按照股权激励计划授予激励对象在未来一定期限内，以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利。
二、上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：
（一）对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
（二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
（三）本条所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。
三、在我国境外上市的居民企业和非上市公司，凡比照《管理办法》的规定建立职工股权激励计划，且在企业会计处理上，也按我国会计准则的有关规定处理的，其股权激励计划有关企业所得税处理问题，可以按照上述规定执行。
四、本公告自2012年7月1日起施行。
政策依据：《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号 ）

2、职工福利费，税法规定的扣除标准为不超过工资薪金总额的14%；

3、工会经费，税法规定的扣除限额为不超过工资薪金总额的2%；

4、职工教育经费，税法规定的扣除限额为不超过工资薪金总额的8%，超过部分准予结转以后年度扣除；
政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）

5、业务招待费，税法规定按照实际发生额的60%税前扣除，同时有限额的要求，限额为当年销售（营业）收入的千分之五和实际发生额的60%中的较小者；

6、佣金和手续费，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

7、广告费和业务宣传费，税法准予扣除的限额为（烟草企业不得扣除）当年销售（营业）收入的15%或30%（化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)）；超过部分准予结转以后年度税前扣除；
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十四条、《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号)

8、补充养老保险，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

9、补充医疗保险，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
（企业仅为部分员工（公司高级的管理人员）支付的补充医疗保险和补充养老保险，不得在企业所得税前扣除。企业为退休人员缴纳的补充医疗保险和补充养老保险，不得在企业所得税前扣除。）

10、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。

11、为职工缴纳的“五险一金”，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
政策依据：《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十五条第一款

12、为特殊工种职工支付的人身安全保险费，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
政策依据：《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十六条

13、缴纳的财产保险费，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
政策依据：《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十六条

14、企业差旅费中人身意外保险费支出，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。