增值税纳税义务发生时间
销售货物增值税纳税义务发生时间
纳税人发生销售货物，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（例，2月4日，A公司售出一批货物，2月6日收到货款。一般情形下，按“收讫销售款项当日”确定纳税义务时间，为2月6日。如果双方书面合同约定2月5日为付款日，即取得索取销售款项凭据，那么纳税义务发生时间为2月5日。如果A公司在2月4日就已开具增值税发票，不管2月6日是否收款，纳税义务发生时间均为开具发票的2月4日。）
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。（例，甲公司当月未发出货物，所以当期不确认增值税销项税额。），但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
（六）纳税人发生《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。（例，公司给福利院捐赠了一批自产的衣服，属于视同应税交易，那么纳税义务发生时间是衣服发出的当日。）
（七）进口货物，为报关进口的当天。（例，公司进口一批原材料，2026年2月2日货物到港，2026年2月4日向海关报关进口，那么纳税义务发生时间为2月4日。）
销售应税劳务增值税纳税义务发生时间
销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
销售应税行为增值税纳税义务发生时间
（一）发生营改增应税行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（三）纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到的质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
（四）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
（五）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（例，境外公司(纳税人)给境内公司(扣缴义务人)提供信息技术服务。如果境外公司的增值税纳税义务发生时间按规定确定为3月12日，则境内公司的增值税扣缴义务发生时间相应确定为3月12日。）
特殊规定
1、纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到款项或者书面合同确定的付款日期的当日。
2、纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。
3、纳税人销售不动产，完成权属登记或者实际交付不动产，属于增值税法实施条例第三十九条、第四十条所称的不动产转让完成；完成权属登记且实际交付不动产的，按照孰先原则确定不动产转让完成的时间。
4、金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
纳税人发生销售货物，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（例，2月4日，A公司售出一批货物，2月6日收到货款。一般情形下，按“收讫销售款项当日”确定纳税义务时间，为2月6日。如果双方书面合同约定2月5日为付款日，即取得索取销售款项凭据，那么纳税义务发生时间为2月5日。如果A公司在2月4日就已开具增值税发票，不管2月6日是否收款，纳税义务发生时间均为开具发票的2月4日。）
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。（例，甲公司当月未发出货物，所以当期不确认增值税销项税额。），但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
（六）纳税人发生《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。（例，公司给福利院捐赠了一批自产的衣服，属于视同应税交易，那么纳税义务发生时间是衣服发出的当日。）
（七）进口货物，为报关进口的当天。（例，公司进口一批原材料，2026年2月2日货物到港，2026年2月4日向海关报关进口，那么纳税义务发生时间为2月4日。）
销售应税劳务增值税纳税义务发生时间
销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
销售应税行为增值税纳税义务发生时间
（一）发生营改增应税行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（三）纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到的质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
（四）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
（五）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（例，境外公司(纳税人)给境内公司(扣缴义务人)提供信息技术服务。如果境外公司的增值税纳税义务发生时间按规定确定为3月12日，则境内公司的增值税扣缴义务发生时间相应确定为3月12日。）
特殊规定
1、纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到款项或者书面合同确定的付款日期的当日。
2、纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。
3、纳税人销售不动产，完成权属登记或者实际交付不动产，属于增值税法实施条例第三十九条、第四十条所称的不动产转让完成；完成权属登记且实际交付不动产的，按照孰先原则确定不动产转让完成的时间。
4、金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
增值税收入确认原则：增值税纳税义务发生时间。
政策依据：
《中华人民共和国增值税法》第二十八条
《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十九条
《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)第四条
政策依据：
《中华人民共和国增值税法》第二十八条
《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十九条
《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)第四条
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