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企业所得税中的免税收入

发布时间：2023-09-15 16:35:25 来源：名气税务作者：名气税务最后更新时间：2026-09-20 22:53:45 打印网站纠错

企业的下列收入为免税收入：

  一、国债利息收入；
  二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
  三、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
  四、符合条件的非营利组织的收入。
  政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条

  国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

  符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
  符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，此处的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

问：居民企业取得的来源于境外的股息、红利等权益性投资收益如何缴纳企业所得税？

答：企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得（境外税前所得），按以下规定计算实施条例第七十八条规定的境外应纳税所得额：（二）居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，扣除按照企业所得税法及实施条例等规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。

企业所得税法第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。对股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

  符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入：
  （一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
  （二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
  （三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
  （四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
  （五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
  政策依据：《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）

  符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：
  (一)依法履行非营利组织登记手续;
  (二)从事公益性或者非营利性活动;
  (三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;
  (四)财产及其孳息不用于分配;
  (五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告;
  (六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;
  (七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
  前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。
  符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
  政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十四、八十五条

  根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条的规定，现对非营利组织免税资格认定管理有关问题明确如下：
　　一、依据本通知认定的符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件：
　　（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；
　　（二）从事公益性或者非营利性活动；
　　（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
　　（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；
　　（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关采取转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织等处置方式，并向社会公告；
　　（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；
　　（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过税务登记所在地的地市级（含地市级）以上地区的同行业同类组织平均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；
　　（八）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。
　　政策依据：《财政部税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）

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关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告（税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第38号）

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